Jak rozliczyć zlecenie UGC: umowa, rachunek, PIT

Pierwszy przelew za film to dobry moment, żeby ustalić, jak to rozliczyć. Poniżej najczęstsze formy, z których korzystają twórcy UGC w Polsce. To przegląd, a nie porada podatkowa: przepisy się zmieniają, więc przed decyzją sprawdź je na biznes.gov.pl albo zapytaj księgowego.

Umowa o dzieło

Najczęstsza forma przy pojedynczych zleceniach. Dziełem jest konkretny rezultat, np. zmontowany film.

• Koszty uzyskania przychodu: standardowo 20%. Jeśli film jest utworem w rozumieniu prawa autorskiego, a umowa przenosi prawa autorskie lub udziela licencji i wyodrębnia za to honorarium, możesz rozliczyć 50% kosztów. Łączny limit tych kosztów w roku to 120 000 zł.
• ZUS: co do zasady bez składek, chyba że umowę zawierasz z własnym pracodawcą. Zamawiający zgłasza umowę o dzieło do ZUS.
• Podatek: zaliczkę zwykle pobiera zamawiający, a przychód wykazujesz w zeznaniu rocznym.

Umowa zlecenie

Rzadziej przy UGC, częściej przy stałej współpracy (np. regularne nagrania co tydzień).

• ZUS: co do zasady składki są naliczane. Wyjątek: uczniowie i studenci do 26. roku życia.
• Ulga dla młodych: osoby do 26. roku życia mogą nie płacić PIT od przychodów z umowy zlecenia do limitu ulgi (85 528 zł rocznie łącznie z innymi przychodami objętymi ulgą). Ulga nie obejmuje umowy o dzieło.

Działalność nierejestrowana

Pozwala sprzedawać usługi bez zakładania firmy, jeśli:

• przychód w kwartale nie przekracza 225% minimalnego wynagrodzenia (w 2026 r. to 10 813,50 zł na kwartał),
• w ciągu ostatnich 60 miesięcy nie prowadziłeś działalności gospodarczej.

Prowadzisz uproszczoną ewidencję sprzedaży, na prośbę klienta wystawiasz rachunek, a przychód rozliczasz w zeznaniu rocznym. Po przekroczeniu limitu masz 7 dni na rejestrację firmy.

Własna firma (jednoosobowa działalność)

Gdy UGC to regularne źródło dochodu powyżej limitu, potrzebna jest firma. Daje możliwość wystawiania faktur, rozliczania kosztów (sprzęt, oświetlenie, oprogramowanie) i wyboru formy opodatkowania. To decyzja na rozmowę z księgowym, bo zależy od wysokości przychodów i kosztów.

Barter i produkty od marek

Produkt, który zostaje u Ciebie w ramach wynagrodzenia za nagranie, zwykle jest przychodem w naturze. Przy drogich produktach ma to realne znaczenie podatkowe. Zapisuj, co otrzymałeś i za jakie zlecenie.

Najczęstsze błędy

• Brak umowy na piśmie. Bez niej trudno udowodnić, za co i ile Ci zapłacono, a marka nie ma jasności co do praw do filmu.
• Brak wyodrębnionego honorarium za prawa autorskie, gdy chcesz rozliczyć 50% kosztów.
• Przekroczenie limitu działalności nierejestrowanej bez założenia firmy.
• Zapominanie o barterze w zeznaniu rocznym.

O tym, jakie prawa do filmu przekazujesz marce, piszemy w poradniku prawa do wideo UGC. W Influbase stawkę i warunki zlecenia podajemy przed rozpoczęciem pracy.

---

Stan prawny na październik 2026 r. Podstawy: ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych (m.in. art. 22 ust. 9 pkt 3 i ust. 9a) i ustawa Prawo przedsiębiorców (art. 5).